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IRA 상속 계획
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개인퇴직계좌(IRA), 401(k) 의 상속
무상으로 상속할 수 있는 재산, 개인 은퇴 계좌(IRA), 401(k) 및 기타 은퇴 플랜의 개념은 언뜻보기에는 매우 단순해 보입니다.
노후를 위해 저축하는 동시에 증가하는 자산에 대한 세금을 연기할 수 있는 구조화된 방법이 있습니다. 이대 대한 IRS 규정은 매우 복잡하기 때문에 반드시 전문가의 도움이 필요합니다.
개인은퇴계좌(IRA) 상속
언뜻 보기에 개인 은퇴 계좌(IRA)의 개념은 노후를 위해 저축하는 동시에 증가하는 자산에 대한 세금을 연기할 수 있는 구조화된 방법이라는 점에서 매우 단순해 보입니다. 하지만 안타깝게도 이 간단한 아이디어는 IRS 규정이 적용되면 유산 계획에서 가장 복잡한 영역 중 하나가 됩니다. 즉, 상속 계획자는 상속세 절세 기법뿐만 아니라 IRS가 규정을 통해 발표한 놀랍도록 복잡한 소득세 규칙도 고려해야 합니다. 1987년부터 “제안된 규정”의 변형에 의존해 온 IRS는 2002년 4월에 최종 규정을 발표했습니다. 2019년 12월에는 보안법이 다시 개정되었습니다.
이 보고서는 관련된 소득세 및 재산세 고려 사항에 대한 일반적인 지침을 제공하기 위한 것입니다. 법률 자문을 위한 것이 아닙니다. 고객의 특정 재정 및 가족 고려 사항에 대한 분석만이 부동산 플래너가 적절한 계획을 권장할 수 있는 충분한 토대를 제공합니다.
규정의 복잡성과 불확실성
소유자가 사망한 경우 IRS와 특정 IRA 관리자가 과세 문제를 어떻게 관리할지 결정하는 데는 상당한 복잡성과 불확실성이 있습니다. 일부 플랜 관리자는 IRS가 더 긴 기간을 허용할 수도 있지만 1~5년 이내에 IRA 잔액을 인출할 것을 요구합니다. 유산 계획을 결정할 때 이러한 불확실성을 고려해야 합니다.
예를 들어, 단순히 배우자를 IRA의 수혜자로 지정하는 경우, 귀하와 배우자는 각자의 최대 소득 연기 혜택을 보장받을 수 있습니다. 그러나 배우자를 직접 지정하면 많은 보호 혜택을 잃게 되며 자녀가 궁극적으로 자산을 상속으로 받게 될지 확신할 수 없습니다.
부동산 세금 계획
배우자에게 모두 – 부부가 선택할 수 있는 한 가지 옵션은 각 배우자가 다른 배우자를 소유자의 IRA 수혜자로 지정하는 것입니다. 소유자 배우자가 사망하면 생존 배우자가 IRA를 소유하게 되며 배우자에 대한 유증은 무제한 부부 공제에 의해 보호되므로 유산세가 부과되지 않습니다. 이는 생존 배우자를 유산세 또는 소득세의 불확실성으로부터 보호하는 간단한 플랜입니다. 또한, 배우자를 직접 지정하면 생존 배우자는 자산을 자신의 소유로 취급할 수 있으며, 즉 “배우자 롤오버”를 할 수 있습니다. 이에 대해서는 나중에 설명하겠습니다. 그러나 개인이 배우자를 직접 지명하고 싶지 않은 상황이 있을 수 있습니다. 대신 생존 배우자와 자녀를 부양할 수 있는 신탁에 이름을 지정하고 싶을 수 있습니다.
신탁을 IRA 수혜자로 사용
다음 기준을 충족하는 경우 신탁은 대부분의 소득 연기 기회를 잃지 않고 IRA의 수혜자가 될 수 있습니다. 그러나 IRS는 이러한 규정을 일관성 없이 해석하고 있으며 경미한 위반에 대해 신탁에 이의를 제기할 수 있는 위험이 항상 존재합니다. 요건은 다음과 같습니다:
- 신탁은 취소할 수 없거나 약관에 따라 IRA 소유자가 사망하면 취소할 수 없게 됩니다.
- 신탁이 주법에 따라 유효한 신탁이거나 신탁에 코퍼스가 있는 경우.
- IRA 혜택에 대한 권리가 있는 신탁의 수혜자는 신탁 약관에 따라 IRA 소유자의 사망일로부터 늦어도 1년 이내에 확인할 수 있습니다.
- 신탁의 사본 또는 특정 정보가 포함된 인증서가 IRA 관리자에게 제공됩니다.
수혜자에 대한 IRA 분배금
상속된 IRA의 수혜자에게 지급되는 RMD에 대한 IRS 규정은 유산 계획에서 가장 복잡한 규정 중 하나입니다. 일반적으로 수혜자에 대한 인출금은 다음과 같이 계산됩니다(아래에서 설명하는 SECURE 법의 10년 규칙이 적용되지 않는 경우):
- 수혜자가 개인 또는 적격 신탁인 경우, 수혜자는 소유자가 사망한 해의 다음 해에 인출을 시작하여 수혜자의 기대 수명 기간 동안 IRA 잔액을 인출하도록 선택할 수 있습니다. 또는
- 수혜자가 개인이 아니거나 개인 또는 유자격 신탁 수혜자가 사망한 해의 다음 달 말까지 인출을 시작하지 않은 경우, 수혜자는 소유자 사망 5주년이 포함된 달력 연도 말까지 IRA 잔액 전액을 인출해야 합니다. 그러나 플랜 소유자가 RMD 인출을 시작한 후 사망한 경우, 수혜자는 IRS 표에 따라 사망한 플랜 소유자의 남은 기대 수명을 사용하여 RMD를 계속 인출할 수 있습니다.
신탁을 수혜자로 지정할 때 소득세 고려 사항
신탁을 수혜자로 지정하면 소득세 결과는 어떻게 되나요? 신탁 세율은 “압축”됩니다. 소득세 구간은 인덱싱되며, 2020년에 신탁은 과세 대상 소득이 $12,950를 초과하는 각 달러의 37%를 납부합니다. 2020년에 한 납세자는 과세 소득이 $518,400을 초과할 때까지 37% 세율로 소득세를 납부하지 않습니다. 518,400달러에 도달하기 전에는 그보다 적은 금액에 대해 더 낮은 세율을 납부합니다.
보안법 이후를 위한 전략
유언대용신탁법 이후에는 상속인의 세금 부담을 최소화하는 데 도움이 되는 여러 가지 계획 전략이 있습니다.
이러한 가능한 해결책 중 하나는 자선 잔여 신탁을 수혜자로 지정하는 것입니다. 이러한 유형의 신탁에는 엄격한 규칙이 많이 있지만, 자선적인 성향이 있고 은퇴 자산이 많으며 수혜자에 대한 소득세를 최대한 연기하려는 경우 훌륭한 솔루션이 될 수 있습니다. 이러한 유형의 계획은 이 분야에 경험이 많은 사람만 수행하는 것이 중요합니다.
또 다른 해결책은 재무 설계사 또는 고문과 협력하여 IRA를 “로스(Roth)”하는 것입니다. IRA를 로스화한다는 것은 기존 IRA 또는 401k를 로스 IRA로 전환하는 것을 의미합니다. 이렇게 하면 수혜자가 최대 연기를 받고 10년째 되는 해에 세금을 내지 않고 인출금을 받을 수 있습니다. Roth가 없는 경우, 수혜자는 소득세율 급등을 피하기 위해 몇 년에 걸쳐 분배금을 분산해야 합니다.
또 다른 해결책은 IRA의 인출금을 사용하여 생명보험 보험료를 납부하는 것입니다. 이는 소유하고 있는 보험을 사용하거나 취소 불가능한 생명 보험 신탁을 사용하여 할 수 있습니다. 일반적으로 생명
사망으로 인해 수혜자가 수령하는 보험금은 수혜자의 총소득에 포함되지 않으며 소득세가 부과되지 않습니다.
마지막으로, 또 다른 해결책은 10년 규칙의 적용을 받지 않고 기대 수명 동안 인출금을 늘릴 수 있는 ‘적격’ 수혜자에게 IRA를 맡긴 다음, ‘적격’은 아니지만 IRA 자산에 대한 10년 규칙의 적용을 받는 수혜자에게 다른 자산(IRA 자산 제외)을 맡기는 것입니다. 예를 들어 자산이 50만 달러 상당의 IRA, 50만 달러 상당의 주택, 100만 달러의 기타 자산으로 구성되어 있다고 가정해 보겠습니다. 자산의 ½은 배우자에게, ½은 성인 자녀에게 남기고자 합니다. IRA를 성인 자녀에게 물려주면 10년 규칙이 적용되지만 배우자는 자산을 롤오버하거나 기대 수명 동안 연장할 수 있습니다. 따라서 주택과 IRA는 배우자에게, 다른 자산은 성인 자녀에게 맡길 수 있습니다.
IRA 계획은 복잡할 수 있습니다. 하지만 자격을 갖춘 유산 계획 변호사가 이 복잡한 영역을 탐색하는 데 도움을 줄 수 있습니다.
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Frequently Asked Questions
미국 외 국가의 개인의 세금 문제에 대해 자주 묻는 질문
예, 미국 시민 또는 미국 이외의 지역에 거주하는 영주 체류자의 경우, 귀하의 전 세계 소득세는 귀하의 거주 지역에 관계없이 미국 소득세가 부과됩니다. 그러나 특정 외국 소득 제외(영어) 및/또는 외국 소득 세액 공제(영어)를 받을 수 있습니다. 간행물 54, 외국에 거주하는 미국 시민 및 영주 체류자(영어)에서 자세한 정보를 참조합니다.
국외에서 일하고 생활하는 동안 미국 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 단, 미국 시민권 및 이민국에 양식 I-407을 제출하여 그린 카드 소지자 신분을 포기하는 경우 또는 국적포기세(영어) 조항에 명시된 특정 상황에 따라 미국 시민권을 포기하는 경우는 예외입니다. 간행물 519, 외국인을 위한 미국 세금 안내에서 자세한 내용을 참조합니다.
연방 개인 소득세 신고서 제출 마감일은 일반적으로 매년 4월 15일입니다. 4월 15일까지 우편으로 발송된 봉투가 제대로 발송된 경우 신고서가 적시에 접수된 것으로 간주됩니다. 간행물 17, 연방 소득세 (개인용), 1부 – 언제 제출해야 합니까?에서 자세한 내용을 참조합니다.
마감일이 토요일, 일요일 또는 법정 공휴일인 경우 마감일이 다음 영업일까지 지연됩니다. 마감일까지 신고서를 제출할 수 없는 경우 제출 기간 연장을 요청할 수 있습니다. 신고서 제출을 위한 자동 6개월 연장 기한을 받으려면 양식 4868, 미국 개인 소득세 신고서 제출 자동 연장 신청서(영어)를 신고서 마감일까지 제출해야 합니다. 자세한 내용은 양식 4868 지침(영어)을 참조합니다.
그러나 미국 시민 또는 영주 체류자이고 다음 중 하나에 해당하는 경우:
신고서 마감일에 미국과 푸에르토리코 외 지역에 살고 있고 사업의 주요 장소 혹은, 근무지가 미국과 푸에르토리코 외의 지역인 경우, 또는
미국 및 푸에르토리코 이외의 지역에서 군 또는 해군 복무 중인 경우, 6월 15일까지 자동으로 2개월 연장되며 신고서를 제출하고 모든 미납 세금을 납부할 수 있습니다.
이 자동 2개월 연장을 사용하는 경우, 두 가지 상황 중 연장을 받을 수 있는 상황을 설명하는 명세서를 신고서에 첨부해야 합니다. 간행물 54, 외국에 거주하는 미국 시민과 영주 체류자를 위한 세금 안내(영어)에서 자세한 내용을 참조합니다.
미국 시민 또는 영주 체류자로서 총소득이 표준 공제액 이상인 과세 연도에 대해 연방 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 자세한 내용은 해당 과세 연도 양식 1040 (및 1040-SR) 지침의 “제출해야 합니까?” 섹션을 참조합니다.
비영주 체류자의 경우, 해당 과세 연도 양식 1040-NR, 미국 비영주 체류자 소득세 신고서 지침(영어)의 “반드시 제출해야 하는 사람” 섹션을 참조합니다.
일반적으로 6년 전으로 거슬러 올라가는 신고서까지 제출해야 합니다. 이는 해당 상황의 사실과 상황에 따라 달라집니다. 미국 이외 지역에 거주하는 미국 납세자(영어) 및 신고서를 제출하지 않은 경우 취해야 할 조치를 방문하여 자세한 정보를 확인합니다.
전자 신고서를 제출한 후 24시간 또는 서면 신고서를 제출한 후 4주 이내에 즉시 환급 상태를 확인할 수 있습니다. 양식 8379, 피해 배우자 배당금(영어)을 포함한 경우, 전자 신고서를 제출한 경우 11주, 서면 신고서를 우편으로 제출한 경우 14주를 기다려야 합니다.
IRS는 몇 가지 납부 방법을 제공하며 일부 방법에는 처리 수수료가 포함될 수 있습니다. 온라인 납부에서 자세한 내용을 확인합니다.
과거 세금 신고서 명세서, 세금 계정 정보, 임금 및 소득 명세서, 비제출 서신 확인 등의 세금 기록 사본을 주문할 수 있습니다. 자세한 내용은 세금 기록 얻기를 참조합니다.
또는
잔액, 납부, 세금 기록 등을 포함한 개별 계정 정보에 액세스합니다. 자세한 내용을 보려면 온라인 계정을 방문합니다.
IRS에서 검색 가능한 디렉토리를 게시하여 해당 지역의 대리인을 나열했습니다. 인증서 및 선망되는 자격증을 가진 IRS 연방 세무 대리인 디렉토리(영어) 페이지를 방문해서 자세한 사항을 확인합니다.
